Pravni in davčni vidiki nakupa in uporabe službenega vozila

Še zlasti tista podjetja, ki velik del svoje dejavnosti opravljajo na terenu, razmišljajo o tem, da bi kupila vozilo na podjetje kot nekakšno obliko investicije. Ta poteza je pod določenimi pogoji smiselna, je pa treba biti pri tem kar dober matematik. Predvsem se je treba zavedati, da ima nakup vozila na podjetje tako prednosti kot tudi pomanjkljivosti.

Prednosti in pomanjkljivosti

Med prednosti lahko vsekakor štejemo znižanje stroškov za kilometrino, večjo mobilnost zaposlenih, če ti za podjetje opravljajo več službenih poti, z davčnega vidika pa predvsem možnost zmanjšanja dobička podjetja, saj se nakup vozila za podjetje uvršča med stroške.

Po drugi strani pa dejstvo, da se vozilo kupi na podjetje, najverjetneje pomeni, da bodo lastniki in zaposleni s takim vozilom prevozili več kilometrov, kot če bi ga uporabljali le za zasebne namene (hkrati je mogoče službeno vozilo uporabljati tudi za zasebne namene – več o tem v nadaljevanju). To pa pomeni višje stroške za gorivo, za vzdrževanje vozila, za različna popravila ipd.

Kar pomembna prednost je tudi možnost uporabe vozila za izvajanje marketinških dejavnosti podjetja (denimo oglaševanje blagovne znamke podjetja na samem vozilu). 

Po drugi strani pa obstaja tveganje, da bodo zaposleni s službenim vozilom ravnali slabše, kot če se vozijo z lastnim, kar pomeni večjo obrabljenost vozila in znižanje njegove vrednosti.

Z davčnega zornega kota je slabost še, da se tak nakup ne uvršča med investicijske olajšave in torej ne pomeni znižanja davčne osnove za podjetje. Davčna olajšava za investicijo v osebno vozilo je namreč možna le za hibridne pogone in za vozila na električni pogon.

Nakup službenega vozila na podjetje praviloma pomeni tudi več administracije, povezane predvsem z vodenjem številnih evidenc, ter ločevanje med uporabo vozila v službene in v zasebne namene.     

DDV se ne odbije

Izrecno želimo poudariti, da davčni zavezanec ne sme odbiti DDV pri nakupu osebnega vozila. Izjema so le vozila, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti prevoza potnikov in blaga, dajanje v najem in zakup ter za nadaljnjo prodajo, ter vozila, ki se uporabljajo v avtošolah za izvajanje programa usposabljanja iz vožnje v skladu z veljavnimi predpisi, kombinirana vozila za opravljanje dejavnosti javnega linijskega in posebnega linijskega prevoza ter osebna specialna vozila, prilagojena izključno prevozu pokojnikov.

Ali lahko službeno vozilo uporabljamo tudi za zasebne potrebe?

Lahko, a je treba biti tudi tu precej natančen. Temeljno pravilo je, da lahko službeno vozilo za zasebne namene uporabljajo tako lastnik, zaposleni kot tudi zunanji uporabnik.

V takem primeru je treba poti dosledno evidentirati z vpisom v potne naloge in na njih voditi ločeno evidenco službenih in zasebnih poti. Ti morajo biti vselej v vozilu za namene morebitnega inšpekcijskega pregleda.

Depositphotos

 

V to evidenco se vpisujejo začetno stanje števca in po koncu dneva končno stanje števca, prevoženi kilometri, ki pomenijo razliko, pa morajo biti argumentirani in biti mora dokazano, da so bili opravljeni zaradi dejavnosti podjetja. V nasprotnem primeru velja domneva, da so bile poti opravljene v zasebne namene, kar je podlaga za obračun mesečne bonitete.

Koliko znaša boniteta?

Boniteta za vozilo se sicer izračuna v višini 1,5 odstotka nabavne vrednosti vozila na mesec, pozneje se ta nabavna vrednost zniža, in sicer v drugem letu za 15 odstotkov, od drugega do vključno četrtega leta še vsako leto za 15 odstotkov, v petem letu še za 10 odstotkov, v naslednjih letih do vključno osmega leta še vsako leto za 10 odstotkov, v vseh naslednjih letih pa je enaka 10 odstotkov.

Če zaposleni mesečno prevozi manj kot 500 kilometrov v zasebne namene, se ugotovljena nabavna vrednost zniža za 50 odstotkov, a če delodajalec zagotovi gorivo za zasebno uporabo vozila, se vseeno dodatno poviša za 25 odstotkov.

Posebnost velja pri zasebni uporabi službenega vozila na električni pogon – tu se boniteta ne izračunava, zato se posledično tudi ne obdavčuje.

Pravni vidiki zasebne uporabe službenega vozila

Pojavlja se tudi vprašanje, ali ima zaposleni že po zakonu pravico, da službeno vozilo uporablja tudi za zasebne namene? Odgovor je ne, to se praviloma določi v pogodbi o zaposlitvi ali pa je opredeljeno v posebni pogodbi o uporabi ob predaji vozila. Praksa, da je službeno vozilo namenjeno zaposlenemu tudi za zasebne namene, je sicer precej pogosta.

Če so zasebne poti zaposlenih na splošno dovoljene, je priporočljivo, da se določi tudi to, koliko kilometrov lahko zaposleni prevozi s službenim vozilom v zasebne namene. Priporoča se tudi sestava dogovora glede tega, kdo plača katere stroške službenega vozila (denimo, delodajalec plača stroške večjih popravil, zaposleni pa stroške bencina in nakupa vinjete). 

Grem lahko na počitnice s službenim vozilom?

Tudi to je stvar dispozitivnega dogovora med delodajalcem in zaposlenim. Priporočljivo je, da tudi to vprašanje pogodbeni stranki natančno določita v posebnem sporazumu. Tudi če je zasebna uporaba službenega vozila opredeljena v pogodbi, to še ne pomeni, da so avtomatično zajeta počitniška potovanja s službenim vozilom. Možno je tudi, da delodajalec ne bo imel nič proti, če bo zaposleni službeno vozilo uporabljal za počitnice v Sloveniji, ne bo pa dovolil uporabe službenega vozila za počitnice v tujini.

Trenutno ni komentarjev za novico. Bodi prvi, ki bo komentiral ...

Pusti komentar