Kakšne so posledice, če Fursu ne javim stanja svojih kriptovalut?

V ponedeljek se je zaključila javna obravnava zakona, ki prinaša obdavčitev dobičkov iz kriptovalut, kot so bitcoin, ether, solana, XRP.

Kot smo poročali, bo davčna osnovna obdavčena s 25 odstotki, v letu pa se bo povečevala (ali zmanjševala, če boste ustvarjali izgubo) vsakič, ko bo kriptosredstvo pretvorjeno v fiat valuto, ko ga boste dali v zameno za blago ali storitve, obdavčljiv pa je tudi vsak drug prenos kriptosredstva na drugo osebo.

Ostajata dve izjemi: če boste kriptokovanec zamenjali za drugi kriptokovanec ali ga boste prenašali med denarnicami istega imetnika, ne gre za obdavčljiv dogodek.

Če se vrnemo na davčno osnovo: izračunana bo kot dobiček iz odsvojitve kriptosredstev - razlika med seštevkom vrednosti ob odsvojitvi kriptosredstev, odsvojenih v davčnem letu, in seštevkom vrednosti ob pridobitvi kriptosredstev, pridobljenih v davčnem letu.

Ker imajo številni kriptovalute že danes, so pisci zakona določili, da se bo upoštevala vrednost kriptožetonov, ki velja na 1. januar 2026. Naj izpostavimo, da bo stanje kriptovalut, torej vašo zalogo kriptosredstev, treba sporočiti Finančni upravi RS (Furs). Na Ministrstvu za finance, ki ga vodi Klemen Boštjančič, so zapisali, da zakon določa, da je zavezanec dolžan davčnemu organu priglasiti zalogo vseh kriptosredstev, katerih imetnik je 1. januarja 2026: "Ta priglasitev vsebuje vse podatke, potrebne za opredelitev kriptosredstev v zalogi, vključno s podatki o vrsti njihove hrambe ali upravljanju ter njihovi primerljivi tržni ceni na dan 1. januar 2026. Priglasitev se opravi najpozneje do 30. junija 2026, na obrazcu, ki ga predpiše minister, pristojen za finance, v elektronski obliki."

Posledice nejavljanja stanja kriptovalut

Če imetništva kriptovalut v roku ne boste prijavili Fursu, predlog zakona o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev določa, da se šteje vrednost ob pridobitvi kriptosredstva, ki ga je zavezanec pridobil pred 1. januarjem 2026 in ga ni priglasil pri davčnem organu v roku iz tretjega odstavka tega člena, enaka nič. To pomeni, da se dobiček plača na celotno vrednost. Nekateri pravni in davčni strokovnjaki so opozarjali, da bi lahko v tem primeru šlo za neustavnost, je poročal spletni portal RTV Slovenija.

Zanimalo nas je še, kako bo določena vrednost na 1. januar 2026, saj trgovanje poteka ves dan, znotraj enega dneva pa so lahko velikanska nihanja. Po besedah ministrstva je predvideno, da Furs najpozneje do 15. januarja 2026 objavi seznam standardiziranih vrednosti kriptosredstev na 1. januar 2026, in sicer tistih kriptosredstev, ki se dosledno uvrščajo med 10 kriptosredstev z največjim dnevnim ali mesečnim obsegom trgovanja na večjih reguliranih borzah, kot to poročajo priznani finančni ponudniki podatkov. "Zavezanec lahko v priglasitvi zaloge vseh svojih kriptosredstev po tem členu kot primerljivo tržno ceno na dan 1. 1. 2026 vpiše standardizirano vrednost kriptosredstva s seznama."

Prijavite sami, Furs nadzira

Vsak bo moral sam poskrbeti, da bo obdavčljive dogodke v letu prijavil Fursu, Furs pa bo nad poročanjem vršil nadzor, tudi s pomočjo izmenjave podatkov, ki pa se še ni začela. "Države članice EU morajo pravila direktive (DAC8) prenesti v svojo zakonodajo najpozneje do konca tega leta, pravila v domači zakonodaji pa se morajo uporabljati od 1. januarja 2026."

Dodajajo še, da je Slovenija glede tretjih držav, med katere spadajo tudi ZDA, 26. novembra 2024 podpisala Večstranski sporazum med pristojnimi organi za implementacijo CARF (tj. okvira za poročanje o kriptosredstvih) – CARF MCAA: "CARF je bil pripravljen v okviru Globalnega foruma OECD za transparentnost in izmenjavo informacij za davčne namene kot eden od mednarodnih standardov za avtomatično izmenjavo informacij za davčne namene. Po podatkih OECD z dne 13. marca 2025 je CARF MCAA dotlej podpisalo 50 jurisdikcij."

Ministrstvo za finance zaenkrat še ne razkriva, koliko pripomb so prejeli in katere so najpogostejše: "Podrobno analizo še pripravljamo."