Sistem normiranstva je omogočen tako pravnim osebam kot tudi fizičnim osebam z dejavnostjo. Se pa obdavčitev enih in drugih bistveno razlikuje.
Sistem normiranstva v delu, kjer se priznava normirani odhodek, v letu 2024 ostaja enak kot v predhodnem letu 2023.
Za pravne osebe se še vedno priznavajo normirani odhodki v višini 80 odstotkov prihodkov, z omejitvijo na največ 40 tisoč oziroma 80 tisoč evrov, če je bila v predhodnem letu vsaj ena oseba najmanj pet mesecev neprekinjeno zavarovana za polni delovni čas.
Preberi še
Gospodarstvo in strokovnjaki: 'Bolje letos brez davčne reforme kot slaba'
Gospodarstveniki bi bili zadovoljni že, če davkov ne bi več višali.
10.01.2024
Prihaja davek na premoženje? O tem bo odločal novi strateški svet
Golobova vlada davčne reforme z obdavčitvijo premoženja še ni pospravila v predal.
09.01.2024
Davčne novosti za fizične osebe z dejavnostjo: Vse na enem mestu
Novo za samostojne podjetnike ‒ obvezni zdravstveni prispevek, 'popoldanci' ga ne bodo plačevali.
11.01.2024
Davčne novosti za pravne osebe: Vse na enem mestu
Preverili smo davčne novosti, ki bodo doletele pravne osebe v letu 2024. Najbolj očitna je višja obdavčitev dohodka pravnih oseb.
10.01.2024
Račun pri Trade Republic bo treba prijaviti, kako bo z obdavčitvijo obresti?
Preverili smo, kako je z obdavčitivjo obresti na neinvestirana sredstva.
18.12.2023
Za fizične osebe z dejavnostjo pa se pri določanju normiranih odhodkov ter posledično pri določanju davčne osnove uporablja malce bolj zapletena lestvica iz 59. člena ZDoh-2, ki je začela veljati v letu 2023. Po tej se normirani stroški priznavajo glede na višino prihodkov ter glede na to, ali je bila v predhodnem letu vsaj ena oseba najmanj devet mesecev neprekinjeno zavarovana za polni delovni čas (razmejitve med polnim in popoldanskim espejem).
V vsaki skupini (polni oziroma popoldanski espe) se normirani odhodki ter posledično efektivna obdavčitev razdelijo v tri razrede:
Normiranec pri polnem espeju (vsaj ena oseba najmanj devet mesecev neprekinjeno zavarovana za polni delovni čas)
|
Prihodki iz dejavnosti (v EUR) |
Normirani odhodki (v EUR) |
Efektivna obdavčitev |
||
|
|
do 50.000 |
80 % |
|
4 % |
|
nad 50.000 |
do 100.000 |
40 % |
nad 50.000 |
12 % |
|
nad 100.000 |
|
0 % |
nad 100.000 |
20 % |
Normiranec pri popoldanskem espeju (brez zavarovane osebe neprekinjeno najmanj devet mesecev za polni delovni čas)
|
Prihodki iz dejavnosti (v EUR) |
Normirani odhodki (v EUR) |
Efektivna obdavčitev |
||
|
|
do 12.500 |
80 % |
|
4 % |
|
nad 12.500 |
do 50.000 |
40 % |
nad 12.500 |
12 % |
|
nad 50.000 |
|
0 % |
nad 50.000 |
20 % |
V delu, kjer se davčna stopnja ugotavlja glede na osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, se za fizične osebe z dejavnostjo, ki so normiranci, v letu 2024 nič ne spreminja. Davčna stopnja še vedno ostaja pri 20 odstotkih od ugotovljenega dobička iz dejavnosti.
Drugače pa je pri pravnih osebah, saj bo davčna osnova namesto 19-odstotnega davka od odhodkov pravnih oseb v letu 2024 22-odstotna. To pomeni, da bo efektivna obdavčitev normiranih pravnih oseb, ki lahko uveljavijo vseh 80 odstotkov normiranih stroškov, v letu 2024 povečana z dosedanjih 3,8 na 4,4 odstotka (izračunano kot davčna osnova v višini 20 odstotkov prihodkov, pomnoženo s povišano 22-odstotno stopnjo DDPO).
Izstop iz sistema normiranstva
Meja za obvezni izstop iz normiranstva tako za pravne kot za fizične osebe z dejavnostjo še vedno ostaja pri preseženih 300 tisoč evrih v dveh zaporednih poslovnih letih. V povprečju to pomeni 150 tisoč evrov prihodkov na posamezno poslovno leto.
Novosti pri normiranih odhodkih
V letu 2023 je pri normiranih samostojnih podjetnikih prišlo do bistvenih sprememb do pri določanju normiranih odhodkov. Normirani odhodki so se za večino zavezancev znižali, posledično pa je to povečalo njihovo davčno osnovo v letu 2023 (v primerjavi z letom 2022).
Višja davčna osnova leta 2023 pomeni tudi višjo osnovo za prispevke normiranih samostojnih podjetnikov v letu 2024 ter višje prispevke, saj se višina prispevkov tekočega leta določa ob upoštevanju dobička predhodnega leta.
Zlasti bodo to občutili normirani samostojni podjetniki z višjimi prihodki v letu 2023, saj se jim lahko znesek prispevkov, kij bodo dolžni plačevati v letu 2024, poveča tudi za več kot 2,5-kratnik glede na višino prispevkov, ki so jih plačevali v letu 2023.
Zgoraj napisano ne vpliva na redne (nenormirane) samostojne podjetnike ter na popoldanske epeje, saj ti osnovo za prispevke določajo drugače in neodvisno od normiranih odhodkov.
Namig
Če normirani samostojni podjetnik predvideva, da bo imel v letu 2024 višjo osnovo za prispevke, je mogoče tak strošek prispevkov optimizirati na način, da zavezanec čim kasneje odda obračun davka od dohodkov iz dejavnosti, kjer ugotovi davčno osnovo za leto 2023.
Če zavezanec obračun za leto 2023 odda šele konec marca 2024, se bo prvi obračun prispevkov z upoštevano višjo osnovo izvedel šele v maju 2024 (obračunani prispevki za april 2024), pri čemer pa (v nasprotju z akontacijo dohodnine) poračuni oziroma doplačila za tri predhodne mesece tekočega leta po zakonu niso predvidena. Zavezanec bo tako prve tri mesece leta 2024 lahko popolnoma zakonito plačeval nižje prispevke in s tem prihranil.
Če pa bi obračun oddal že januarja 2023, bi za februar in marec 2024 že moral plačati višje prispevke.
Imate davčno vprašanje, pošljite nam ga na deskslo@bloombergadria.com
.webp){kind=icon}
