Vendarle: Furs pojasnjuje obdavčitev obresti pri neobankah in neobrokerjih

Po številnih polemikah med slovenskimi davkoplačevalci, ki so se odločili za varčevanje pri tujih finančnih ponudnikih, je Finančna uprava RS (Furs) danes objavil podrobna pojasnila glede obdavčitve obresti*. Pojasnili so, kako je z obdavčitvijo pri Revolutu, Interactive Brokers in Bunq, medtem ko davčne obravnava obresti pri Trade Republic Bank od 6. decembra 2023 dalje v podrobnejši opis še ni vključene. "To bo dodano naknadno, saj je odgovor še v usklajevanju s finančnim ministrstvom," so sporočili s Fursa.

Spomnimo, pojasnila Fursa niso pravno zavezujoča in so zgolj usmeritev pri razlagi davčnih predpisov.

Obdavčitev pri Trade Republic Bank

Kako je z obdavčitvijo obresti pri Trade Republic Bank, smo podrobno razložili tu. Ključno pri tem je, da so se pojasnila Fursa razlikovala od mnenja davčnega strokovnjaka Ivana Kranjca. Ugibamo lahko, da je tudi to razlog, da podrobna pojasnila še usklajujejo z ministrstvom. Trade Republic je namreč na slovenski trg vstopil kot trgovalna platforma in ne banka. Z vidika davčne obravnave je zato pomemben 6. december 2023, ko je pridobil polno bančno licenco Evropske centralne banke (ECB).

Trade Republic Bank ponuja produkt, kjer neinvstiran denar (torej podobno kot denar na vpogled) fizične osebe obrestuje s tri- do štiriodstotno obrestno mero. Kot smo zapisali, Furs ločuje obdavčitev pred prejemom polne bančne licence. Za obresti, dosežene pred 6. decembrom 2023, se izračuna in plača dohodnina po stopnji 25 odstotkov, ki se šteje za dokončen davek.

Dosežene obresti je potrebno napovedati na Napoved za odmero dohodnine od obresti (razen od obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v Sloveniji in drugih državah članicah EU) do 28. februarja tekočega leta za obresti, dosežene v preteklem letu. "Navedene obresti se ne štejejo za obresti, opredeljene v 133. členu ZDavP-2, ker niso dosežene pri banki in hranilnici ustanovljeni v Sloveniji ali v državi članici EU," so zapisali.

Obdavčitev pri Interactive Brokers

Prav tako tudi trgovalna platforma za nizkostroškovno investiranje Interactive Brokers neinvestiran denar vlagateljev obrestuje po podobni obrestni meri. Dosežene obresti se po pojasnilih Fursa obdavčujejo enako kot pri Trade Republic Bank do 6. decembra. V obeh primerih namreč niso bile dosežene na banki. 

Obdavčitev pri Revolutu

Neobanka Revolut ponuja produkt, kjer na vložek fizične osebe ponuja tri- do štiriodstotno obrestno mero. 'Dodatek' imenuje obresti, pri čemer gre pri Revolutu za dohodek, dosežen na podlagi vlaganja v investicijske sklade. Katero napoved mora vložiti fizična oseba v takem primeru?

Odgovor Fursa je pripravljen ob predpostavki, da gre pri Revolutu za produkt Savings Flexible Account (SFA). SFA je na voljo imetnikom Investicijskega računa Revolut (SFA je podračun Investicijskega računa Revolut). Plačila na SFA in iz SFA se opravijo preko računa pri Revolut.

Prek SFA lahko imetnik računa investira v Fidelity Institutional Liquidty Fund, torej investicijsko družbo, oblikovano kot krovni sklad, ki ima več podskladov. Vsak od podskladov ima svojo investicijsko politiko in cilje ter predstavlja ločen portfelj premoženja. Prek aplikacije lahko imetnik računa investira v podsklade tako, da kupi delnico oz. delež v skladu, ki predstavlja udeležbo v kapitalu podsklada in s tem povezane pravice. Vsak podsklad ima prospekt in dokument s ključnimi informacijami.

Podskladi so skladi denarnega trga (money market funds – investirajo v instrumente denarnega trga) in so alternativa kratkoročnemu varčevanju. V pogojih poslovanja (Terms and Conditions) je pri tem produktu navedeno, da imetnik SFA dosega obresti iz kupljenih delnic oz. deležev v podskladu. Kakršen koli polog ali dvig denarja na SFA se obravnava kot naročilo stranke za nakup ali prodajo delnic oz. deležev v relevantnem podskladu.

Revolut je z upravljavcem skladov sklenil pogodbo in odprl račun omnibus (prek katerega se izvajajo transakcije za imetnike SFA računov) tako, da upravljavec Revolutu nudi storitve izvršitve, poravnave in skrbništva v zvezi s transakcijami, izvršenimi prek računa omnibus. Revolut Securities Europe UAB je edini klient upravljavca.

Obresti, natečene v mesecu dni, so lahko imetniku SFA na voljo za dvig na dnevni osnovi, a jih upravljavec sklada izplačuje samo enkrat mesečno, na prvi poslovni dan v naslednjem mesecu. Obresti, ki jih imetnik SFA konec meseca ne dvigne, se zanj avtomatično reinvestirajo v isti sklad, in sicer drugi poslovni dan v naslednjem mesecu. Pogoji poslovanja urejajo tudi vse druge vidike produkta.  

"Na podlagi zgoraj navedenega je mogoče sklepati, da gre v primeru produkta SFA za naložbe v investicijske sklade denarnega trga," ocenjuje Furs. Po Zakonu o dohodnini so različni dohodki, ki jih fizične osebe lahko dosegajo iz naložb v investicijske sklade (vključno iz naložb v sklade denarnega trga), obdavčeni različno, in sicer:

- delitev prihodkov investicijskega sklada v obliki obresti se obdavči kot obresti (prvi odstavek 81. člena);

- delitev dobička, čistega dobička ali prihodkov investicijskega sklada, ki niso zajeti z 81. členom ZDoh-2, se obdavči kot dividende (3. točka četrtega odstavka 90. člena ZDoh-2);

-kapitalski dobiček, dosežen z odsvojitvijo delnice oz. deleža v investicijskem skladu (tj. investicijski kuponi iz 3. točke 93. člena ZDoh-2), se obdavči v skladu s poglavjem III.6.3. zakona (Dobiček iz kapitala).

V mesecu natečene obresti, ki se izplačajo imetniku SFA, se torej obdavčijo kot obresti, davčna osnova so dosežene obresti, od katere se izračuna in plača dohodnina po stopnji 25 odstotkov. Pri tem NE gre za obresti na denarne depozite, temveč za obresti, dosežene na podlagi delitve prihodkov investicijskega sklada v obliki obresti, zato za te obresti NE velja oprostitev plačila dohodnine do zneska tisoč evrov.

Obdavčitev pri BUNQ

Kako je z obdavčitvijo obresti pri BUNQ banki? 

Furs Bunq B V šteje za banko, ustanovljeno v EU, kar pomeni, da bi davčni organ obresti, ki bi jih davčni zavezanec dosegel pri navedeni banki na denarne depozite, obravnaval kot obresti na denarne depozite, dosežene pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s prepisi v Sloveniji ter pri bankah in hranilnicah drugih držav članic EU.

To pomeni, da se seštevek davčnih osnov od obresti, ki jih doseže rezident na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s prepisi v Sloveniji ter pri bankah in hranilnicah drugih držav članic EU, zmanjša za tisoč evrov.

 

*OPOZORILO: Dokument Fursa je potrebno naložiti na računalnik, sicer zadnje spremembe niso vidne. Spremembe dokumenta so namreč obarvane v rdečo.

Trenutno ni komentarjev za novico. Bodi prvi, ki bo komentiral ...

Pusti komentar